세금과 계좌

미국 상장 ETF 분배금, 한국에서 세금 얼마나 낼까요

한국 거주자가 미국 상장 ETF 분배금을 받을 때 미국 원천징수와 국내 추가 과세, 외국납부세액공제를 정리했습니다.

미국 상장 ETF 분배금 세금은 얼마인가요

한국 거주자가 미국 상장 ETF에서 분배금을 받으면 미국에서 먼저 15퍼센트가 원천징수됩니다. 국내 배당소득세율 14퍼센트보다 높은 세율이라, 원천징수 단계에서 국내에 추가로 낼 소득세는 일반적으로 없습니다. 다만 연간 금융소득이 2천만원을 넘으면 종합소득세 신고 대상이 됩니다.

미국 원천징수세율은 어디에 근거하나요

한미조세협약 제12조는 개인 투자자가 받는 배당(포트폴리오 배당)에 대한 원천징수세율을 총액의 15퍼센트로 제한한다고 정합니다. 2026년 9월 기준 이 조약은 그대로 시행 중입니다. 미국 증권사나 예탁기관이 분배금을 지급하기 전에 이 세율만큼 미리 떼고 나머지를 국내 계좌로 보냅니다. 지분 10퍼센트 이상을 보유한 법인 주주에게는 더 낮은 세율이 적용되지만, 개인 투자자가 ETF를 계좌로 보유하는 일반적인 경우에는 15퍼센트가 적용됩니다.

국내에서 추가로 내는 세금이 있나요

국세청 안내에 따르면 외국법인이 발행한 증권에서 나온 배당소득을 국내에서 대리 지급하는 자는, 국내 세율로 계산한 세액에서 외국에서 이미 원천징수된 세액을 뺀 나머지만 원천징수합니다. 이 차감 원천징수 방식의 근거는 소득세법 제127조제1항, 제5항과 제129조제4항입니다. 미국에서 뗀 15퍼센트가 국내 배당소득세율 14퍼센트보다 높으므로, 뺄 금액이 남지 않아 국내에서 추가로 원천징수되는 소득세는 없습니다. 다만 실제 적용되는 세액은 증권사가 계산해 통지하는 원천징수 내역으로 확인하는 것이 정확합니다.

외국납부세액공제는 언제 필요한가요

원천징수만으로 납세의무가 끝나지 않는 경우도 있습니다. 국세청 안내에 따르면 거주자의 연간 금융소득이 2천만원을 넘으면 다른 소득과 합산해 종합소득세를 신고해야 합니다. 이때 미국에서 이미 낸 세금은 외국납부세액공제로 이중과세를 조정할 수 있습니다. 소득세법 제57조가 이 공제의 근거 규정입니다. 국내에서 원천징수되지 않은 해외금융소득이 있다면, 금융소득이 2천만원 이하여도 별도로 종합소득세를 신고해야 하는 경우가 있습니다.

소득 구분은 어떻게 되나요

국세청 안내에 따르면 외국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당, 분배금은 배당소득으로 구분됩니다. 근거 규정은 소득세법 제17조제1항입니다. 국외에서 설정된 집합투자기구로부터의 이익도 마찬가지로 배당소득이며, 소득세법 제17조제1항제5호와 시행령 제26조의2제2항에 따라 조약상 제한세율이 적용됩니다. 미국 ETF 분배금 중 자본이득 분배나 자본환급으로 분류된 부분은 미국 원천징수가 달리 적용될 수 있으므로, 실제 세액은 증권사의 원천징수 내역으로 확인합니다.

가상의 예시로 계산해 보면

SCHD처럼 매 분기 분배금을 지급하는 미국 ETF에서 100달러를 받았다고 가정해 보겠습니다(실제 금액이 아닌 가상 예시입니다). 미국에서 한미조세협약상 15퍼센트를 원천징수하면 15달러가 빠지고, 국내 계좌에는 85달러가 들어옵니다. 국내 배당소득세율 14퍼센트가 이미 뗀 15퍼센트보다 낮으므로, 원천징수 단계에서 국내에 추가로 낼 소득세는 없습니다. 다만 이 100달러도 연간 금융소득 2천만원 기준에는 포함되므로, 다른 금융소득과 합친 금액이 기준을 넘는지는 별도로 따져야 합니다.

투자자가 따로 해야 할 절차가 있나요

국내 증권사를 통해 미국 상장 ETF를 매매하는 일반적인 경우, 조약상 제한세율을 적용받기 위한 서류 절차는 증권사와 예탁기관이 처리합니다. 투자자가 분배금을 받을 때마다 직접 서류를 제출할 필요는 없습니다. 다만 연간 금융소득이 2천만원을 넘어 종합소득세를 신고할 때는, 외국납부세액공제를 받기 위해 증권사에서 발급하는 원천징수 내역이나 납세확인서류가 필요할 수 있습니다.

국내 상장 ETF와 무엇이 다른가요

국내 상장 ETF는 국내 증권사가 15.4퍼센트를 한 번에 원천징수하는 반면, 미국 상장 ETF는 미국과 국내 두 단계를 거칩니다. 두 경우 모두 금융소득종합과세 대상에 포함되는 원리는 같습니다. 국내 상장 ETF의 원천징수 구조는 국내 상장 ETF 분배금 세금 글에서 다룹니다. 금융소득이 합산되는 기준과 계산 방식은 금융소득종합과세와 분배금 글에서 자세히 설명합니다. 보유 수량에 따른 과거 세전 지급액은 보유 수량 계산으로 확인할 수 있습니다.

이 글은 일반적인 과세 구조를 정리한 내용입니다. 실제 세액은 다른 소득, 보유 계좌 종류, 거주자 여부에 따라 달라지므로 국세청 안내나 세무 전문가 확인이 필요합니다.